Начало нового бизнеса всегда сопряжено с множеством задач и вопросов, которые необходимо будет разрешить. Для того чтобы немного облегчить путь становления Вашей компании, нами была подготовлена эта памятка, в которой мы попытались отразить наиболее актуальные вопросы, встающие перед каждым владельцем нового бизнеса. Прежде всего, советуем Вам рассмотреть необходимость проведения следующих мероприятий.
I. Открытие банковского счета.
Банковский счет необходим для осуществления расчетов в безналичной форме. Необходимость в нем обусловлена предписанием законодательства о том, что платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер минимального расчетного показателя (МРП) осуществляются в безналичной форме. Банковский счет необходим также для внешнеэкономической деятельности при регистрации в качестве участника ВЭД в таможенных органах.
II. Приобретение кассового аппарата.
На территории Республики Казахстан в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса денежные расчеты за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг осуществляемые посредством наличных денег и/или платежных карточек производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и/или передачи данных, модели которых включены в государственный реестр. Контрольно-кассовая машина должна быть зарегистрирована в органе государственных доходов по месту использования до начала приема и проведения вышеуказанных расчетов. Нарушение указанных требований может повлечь штраф.
III. Применение специального налогового режима.
Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрена возможность для юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства (СМП), применить следующие налоговые режимы:
1) общеустановленный порядок:
процентная ставка корпоративного подоходного налога (КПН) – 20%;
налоговый период – календарный год;
налог исчисляется исходя из суммы «чистого» дохода, т.е. есть возможность вычесть суммы понесенных затрат, связанных с получением дохода;
2) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
процентная ставка КПН – 3%;
налоговый период – полугодие (6 месяцев);
налог исчисляется исходя из суммы фактически полученного дохода, т.е. нельзя вычесть суммы понесенных затрат, связанных с получением дохода.
могут применять лишь те юридические лица, численность работников которых не превышает 30 человек и предельный доход за налоговый период которых не превышает 24 038-кратный размер МРП.
3) специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета:
процентная ставка КПН – 20%;
налоговый период – календарный год;
налог исчисляется исходя из суммы дохода, при этом налогоплательщик имеет право отнести на вычет, помимо фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, дополнительную условную сумму, называющуюся фиксированным вычетом. При этом сумма условного вычета не должна превышать 30 % от совокупного годового дохода, при условии, что общая сумма вычетов не превысит 70 % от совокупного годового дохода.
могут применять лишь те юридические лица, численность работников которых не превышает 50 человек и предельный доход которых за налоговый период не превышает 144 184-кратный размер МРП.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять:
- юридические лица, имеющие структурные подразделения;
- структурные подразделения юридических лиц;
- налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
- юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
- юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;
- некоммерческие организации;
- плательщики налога на игорный бизнес.
Не могут применять специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и те юридические лица, которые осуществляют такие виды деятельности как:
- производство подакцизных товаров;
- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
- проведение лотерей;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
- консультационные услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
- деятельность в области права, юстиции и правосудия;
- деятельность в рамках финансового лизинга;
- оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
Рекомендуем, прежде чем выбрать налоговый режим, проконсультироваться с бухгалтером.
IV. Регистрация в качестве электронного налогоплательщика.
Существует возможность сдавать налоговую отчетность посредством сети Интернет. Для этого необходимо обратиться в орган государственных доходов с заявлением о регистрации в качестве электронного налогоплательщика и получить уникальную электронную цифровую подпись. Срок изготовления ЭЦП составляет 1 рабочий день.
V. Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость.
Постановка на учет НДС возможна в обязательном и добровольном порядке. Обязательна она для тех юридических лиц и Индивидуальных предпринимателей, чей оборот в течение одного календарного года превышает минимальный размер оборота – 30 000 МРП. В добровольном же порядке на учет по НДС может встать любое юридическое лицо или ИП. При постановке на учет по НДС фактический и юридический адрес плательщиков НДС должны совпадать.
